高企申報時需要企業(yè)提供近三年的所得稅年度匯算清繳掃描件，而目前也正值2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳申報期，下面還是分三點(diǎn)介紹一下企業(yè)填報所得稅年度匯算清繳需要重點(diǎn)關(guān)注的和高企申報相關(guān)的內(nèi)容有哪些，以此助力企業(yè)所得稅年度匯算清繳一次填報，不走冤枉路。

（1）重點(diǎn)關(guān)注數(shù)據(jù)。

首先在填報所得稅年度匯算清繳時，和年度審計報告篇里提到的一致，需要重點(diǎn)關(guān)注銷售收入、凈資產(chǎn)、利潤總額、研發(fā)費(fèi)用、總收入（具體可翻閱年度審計報告篇）。除此之外還需要關(guān)注人員、所屬行業(yè)、采用會計準(zhǔn)則還是會計制度及重點(diǎn)數(shù)據(jù)的明細(xì)數(shù)據(jù)等。

（2）重點(diǎn)涉及哪幾張表格。

因企業(yè)的情況各不相同，故所得稅年度匯算清繳所需填寫的表單也不相同，這里對高企申報中需要重點(diǎn)關(guān)注的共性表單做統(tǒng)一匯總，具體見下圖（明黃色為重點(diǎn)關(guān)注，橘黃色為一般關(guān)注）。

（3）主要審核內(nèi)容。

1.A000000-基礎(chǔ)信息表（重點(diǎn)關(guān)注）

a.國民經(jīng)濟(jì)行業(yè)：和高企申報選擇的領(lǐng)域吻合，勿出現(xiàn)負(fù)面清單行業(yè)

b.從業(yè)人數(shù)：需要和申報書核定的企業(yè)總數(shù)及社保人數(shù)對比，*好一致，如有差異不要過大。

c.適用會計準(zhǔn)則或會計制度：橫向和年審報告、研發(fā)費(fèi)用專審、高新技術(shù)產(chǎn)品收入專審核對是否采用一致的企業(yè)會計準(zhǔn)則or小企業(yè)會計準(zhǔn)備or企業(yè)會計制度。（PS：所得稅年度匯算清繳填會計制度或準(zhǔn)則的對應(yīng)編碼，具體見下圖。）

d.主要股東:這里關(guān)注*新一年的股東變化及和高企申報書里填寫的股東情況是否一致。

2.A100000-A類主表（重點(diǎn)關(guān)注）

a.營業(yè)收入：關(guān)注營業(yè)收入與年審報告是否存在差異，有差異以所得稅年度匯算清繳為準(zhǔn)，并出具合理差異說明。若年審報告中只披露了主營業(yè)務(wù)收入，那所得稅年度匯算清繳時需要和其他業(yè)務(wù)收入?yún)R總填報。

b.管理費(fèi)用：若年度審計報告中管理費(fèi)用與研發(fā)費(fèi)用是平行科目，所得稅年度匯算清繳時研發(fā)費(fèi)用會并到管理費(fèi)用中填報，后續(xù)和年審報告核對數(shù)據(jù)是否一致。

c.營業(yè)利潤與利潤總額：因所得稅年度匯算清繳中填報科目限制，年審報告中的部分科目可能要?dú)w集到匯繳的營業(yè)外收入中，造成營業(yè)利潤出現(xiàn)差異，但利潤總額不變，此處屬于正常情況。這里主要核對利潤總額是否和年審報告一致。

3.A101010-一般企業(yè)收入明細(xì)表（一般關(guān)注）

這張表不一定每家企業(yè)都需要填寫，如需填寫本張表，重點(diǎn)和高新技術(shù)產(chǎn)品收入專審中的審定的總收入明細(xì)數(shù)據(jù)做對比，看高新技術(shù)產(chǎn)品收入專審中是否剔除部分?jǐn)?shù)據(jù)，進(jìn)一步核實(shí)總收入數(shù)據(jù)。

4.A104000-期間費(fèi)用明細(xì)表（重點(diǎn)關(guān)注）

這張表不一定每家企業(yè)都需要填寫，如需填寫本張表，重點(diǎn)關(guān)注表中填寫的研究費(fèi)用和年審報告的研發(fā)費(fèi)用是否一致，若出現(xiàn)數(shù)據(jù)差異務(wù)必及時更正，保持?jǐn)?shù)據(jù)統(tǒng)一性。

5.A105000-納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表（一般關(guān)注）

這張表需關(guān)注是否有不征稅收入的申報，如有，務(wù)必和高新技術(shù)產(chǎn)品收入專審中的數(shù)據(jù)再做一下綜合比對，進(jìn)一步核實(shí)總收入數(shù)據(jù)。

PS:不征稅收入申報的依據(jù)如下：

①企業(yè)能夠提供規(guī)定資金專項(xiàng)用途的資金撥付文件。

②財政部門或其他撥付資金的政府部門對該資金有專門的資金管理辦法或具體管理要求。

③企業(yè)對該資金以及以該資金發(fā)生的支出單獨(dú)進(jìn)行核算。

6.A105050-職工薪酬支出及納稅調(diào)整明細(xì)表（一般關(guān)注）

這張表里會體現(xiàn)企業(yè)年度實(shí)發(fā)職工薪酬情況，專家容易用此數(shù)據(jù)核算企業(yè)平均人員薪酬，并與研發(fā)人員平均薪酬做對比，一般來說研發(fā)人員平均薪酬會大于企業(yè)平均人員薪酬。

另外，也要注意得出的平均薪酬要保持合理性(無論是全員的還是研發(fā)人員的)，起碼不要低于當(dāng)?shù)?低薪酬水平，不然易被質(zhì)疑企業(yè)報出數(shù)據(jù)的真實(shí)性。

7.A105080-資產(chǎn)折舊、攤銷及納稅調(diào)整明細(xì)表（一般關(guān)注）

這張表里會體現(xiàn)企業(yè)年度固定&無形資產(chǎn)原值及資產(chǎn)大類，同時可以看到企業(yè)年度折舊、攤銷額，專家可能會同步對比企業(yè)在高企材料里整理的研發(fā)設(shè)備清單及研發(fā)費(fèi)用專審報告中研發(fā)折舊、攤銷額。若出現(xiàn)倒掛，*易被質(zhì)疑報出數(shù)據(jù)的真實(shí)性。

8.A107010/12-免稅、減計收入及加計扣除優(yōu)惠明細(xì)表&研發(fā)費(fèi)用加計扣除優(yōu)惠明細(xì)表（重點(diǎn)關(guān)注）

首先在A107010-免稅、減計收入及加計扣除優(yōu)惠明細(xì)表確認(rèn)是否申報研發(fā)費(fèi)用加計扣除。

再次看A107012-研發(fā)費(fèi)用加計扣除優(yōu)惠明細(xì)表中加計匯總數(shù)據(jù)同步和研發(fā)費(fèi)用專審&A107041高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠情況及明細(xì)表中、年審報告&A104000期間費(fèi)用表的研發(fā)數(shù)據(jù)做對比。一般相對合理的研發(fā)數(shù)據(jù)口徑是年審報告&A104000期間費(fèi)用表研發(fā)數(shù)據(jù)≥研發(fā)費(fèi)用專審&A107041高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠情況及明細(xì)表研發(fā)數(shù)據(jù)≥A107010/12-免稅、減計收入及加計扣除優(yōu)惠明細(xì)表&研發(fā)費(fèi)用加計扣除優(yōu)惠明細(xì)表研發(fā)數(shù)據(jù)。

*后關(guān)注A107012-研發(fā)費(fèi)用加計扣除優(yōu)惠明細(xì)表列明的細(xì)項(xiàng)數(shù)據(jù)，如：人員人工費(fèi)、直接投入費(fèi)、折舊費(fèi)等，同步和上段提到的涉及研發(fā)費(fèi)用數(shù)據(jù)的財務(wù)資料中的細(xì)項(xiàng)數(shù)據(jù)做橫向?qū)Ρ龋ＷC數(shù)據(jù)的合理性，若出現(xiàn)數(shù)據(jù)差異需要在研發(fā)費(fèi)用專審報告中出具差異說明（后續(xù)在研發(fā)費(fèi)用專審篇會詳細(xì)介紹如何判別數(shù)據(jù)的合理性）。

9.A107041-高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠情況及明細(xì)表（重點(diǎn)關(guān)注）

這張表是已被認(rèn)定為高企的企業(yè)需要填寫的，填寫的基本信息基本與高企申報書里的信息一直。故企業(yè)如正處于高企重認(rèn)定階段，需要謹(jǐn)慎填寫相關(guān)數(shù)據(jù)，*好在填報前將涉及的數(shù)據(jù)都核定好，否則*易出現(xiàn)返工修改的情況，主要關(guān)注以下內(nèi)容：

a.高新技術(shù)領(lǐng)域：與高企申報書中選擇的領(lǐng)域一致。

b.高新技術(shù)產(chǎn)品收入：與高新技術(shù)產(chǎn)品收入專審數(shù)據(jù)一致。

c.本年企業(yè)總收入：與高新技術(shù)產(chǎn)品收入專審數(shù)據(jù)一致。

d.本年科技人員數(shù)：與高企申報書中科技人員一致。

e.本年職工總數(shù)：與高企申報書中職工總數(shù)一致。

f．近三年高企研發(fā)費(fèi)用：與研發(fā)費(fèi)用專審數(shù)據(jù)一致。

g.三年銷售（營業(yè)）收入：與三年年審報告、所得稅年度匯算清繳、研發(fā)費(fèi)用專審數(shù)據(jù)（也披露此數(shù)據(jù)）數(shù)據(jù)一致。

h.三年研發(fā)費(fèi)用占銷售（營業(yè)）收入比例：與研發(fā)費(fèi)用專審數(shù)據(jù)一致。

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