近期，不少上市公司密集發布公告，公布高新技術企業認定結果。有的企業一經申請便通過了審查認定，有的企業則百般爭取仍折戟于認定路上。高新技術企業認定，真可謂幾家歡喜幾家憂。

智為銘略小編研究了多家上市公司高新技術企業認定的資料，發現很多沒有通過高新技術企業認定的企業，都在基本條件上存在不同程度的“硬傷”。

一、部分企業未通過高新認定

據高新技術企業認定管理工作網公布的信息，截至今年12月9日，34個省級高新技術企業認定管理機構公示了擬認定高新技術企業數量達51067家，公示企業數量居前三位的地區分別是北京市、深圳市和廣東省。

據上市公司稅收研究中心統計，自今年10月以來，至少有50家上市公司發布了公司或其子公司今年被認定為高新技術企業的公告。根據公告信息，不少企業未能通過高新認定，深圳奧特迅電力設備股份有限公司就是其中一家。

深圳奧特迅電力設備股份有限公司發布公告稱，因全資子公司深圳市奧特迅科技有限公司（以下簡稱奧特迅科技）高新技術企業認定未獲通過，奧特迅科技2017年度不再享受高新技術企業的企業所得稅優惠政策，應按照25%的稅率繳納企業所得稅。

無獨有偶，11月初，廣東達安項目管理股份有限公司（以下簡稱達安股份）也發布了一份公告稱，在今年的高新技術企業認定中未獲通過。據其《**公開發行股票并在創業板上市招股說明書》披露信息顯示，達安股份主要從事以工程監理為主的建設項目管理服務業務。

二、關鍵指標未達標是主因

國家對高新技術企業實行認定制，即只有通過省級高新技術企業認定管理機構審查認定的企業，才具有高新技術企業資格，才能享受國家的高新技術企業的稅收優惠等待遇。據公開資料顯示，每年都有部分申請企業沒有通過高新技術企業認定，也有部分企業被認定機構撤銷了高新技術企業資格，原因何在？

根據規定，高新技術企業認定應經企業申請、專家評審以及審查認定3個程序，同時滿足8個認定條件的企業才能通過高新技術企業認定。在這8個條件中，從事研發活動的科技人員占比（不低于10%），研究開發費用占比（與同期銷售收入總額的比例分別不低于5%、4%和3%，對應*近1年銷售收入分別為小于5000萬元、5000萬元到2億元、超過2億元的企業）、近1年高新技術產品（服務）收入占比（占企業同期總收入的比例不低于60%）是審核的重點和“硬杠杠”，一些企業就是因為未過此三關，折戟于認定的路上。

同時，由于部分企業對指標的內涵掌握不夠，導致被取消高新技術企業資質的情況屢有發生。

例如：

福建一家公司發布公告稱，公司于2011年11月被認定為高新技術企業，在連續多年享受高新技術企業所得稅優惠政策后，被福建省高新技術企業認定管理工作領導小組取消了高新技術企業資格，其以前年度的企業所得稅稅率由15%調整為25%。同時，在這份公告中還透露出，媒體曾對包括該公司在內的27家創業板上市公司獲得高新技術企業提出過質疑，后福建省科技廳組織會計師事務所對該公司的研發費用投入及人員情況作了現場核查，并出具了核查意見。

由此判斷，造成該上市公司被取消高新技術企業資格的主要原因，很可能是研發費用投入占比及科技人員占比不符合規定。

三、“自我評價”不能走過場

根據規定，企業在申請高新技術企業認定前要開展自我評價，符合條件才向認定機構提出認定申請。筆者在調研中發現，一些不具備高新資格的上市公司中，除了個別企業存在僥幸心理硬“闖關”外，大部分企業是沒有掌握好認定條件。

一方面，研發費用歸集要準確，確保占比達標。在為通過認證的企業中，有部分企業因企業各部門之間溝通不暢，財務部門對項目的開發進程、研發材料領用狀況以及研發過程具體開支情況等掌握不夠，導致研發費用和支出核算失誤。同時，在實踐中，由于企業的研發與生產是同步的，部分機器設備及人員也是共用的，技術研究開發費支出與企業日常費用支出、生產成本等票據、項目相同，項目費用與非項目費用混淆導致研發費用的歸集出現偏差。

另一方面，要準確掌握高新技術產品（服務）收入占企業當年總收入占比計算口徑。根據規定，企業近一年高新技術產品（服務）收入占企業同期總收入的比例不低于60%。這個條件中的“同期總收入”很多企業沒有掌握好。《高新技術企業認定管理工作指引》中規定，總收入指收入總額減去不征稅收入。收入總額與不征稅收入按照《企業所得稅法》及其實施條例的規定計算。《企業所得稅法》規定，收入包括9項，不僅包括正常經營收入，還包括營業外收入和投資收益、利息收入（會計上財務費用的貸方金額）等。因此，《企業所得稅法》中收入的范圍遠大于企業會計上收入的范圍，收入總額越大，高新技術產品（服務）收入占比會越小。

同時，企業在申請認定的自我評價中要準確計算科技人員占比。《高新技術企業認定管理工作指引》中規定，企業科技人員占比是企業科技人員數與職工總數的比值，企業科技人員是指直接從事研發和相關技術創新活動，以及專門從事上述活動的管理和提供直接技術服務的，累計實際工作時間在183天以上的人員，包括在職、兼職和臨時聘用人員。企業職工總數包括企業在職、兼職和臨時聘用人員。需要注意的是，在職人員可以通過企業是否簽訂了勞動合同或繳納社會保險費來鑒別；兼職、臨時聘用人員全年須在企業累計工作183天以上；企業當年職工總數、科技人員數均按照全年月平均數計算。尤其值得注意的是，企業從事研發和相關技術創新活動的科技人員占企業當年職工總數的比例不得低于10%。

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